Investeer nog verstandig in het lopende jaar!

Met de nieuwe belastingplannen op de tekentafel wordt het zaak om te kijken van welke fiscaal voordelige regelingen dit jaar nog gebruik kunnen worden gemaakt. Er zijn enkele praktische instrumenten die hiervoor dienst kunnen doen en welke u zou kunnen gebruiken om uw fiscale inkomen over het jaar te verlagen.

Naast het tariefsvoordeel wat daardoor te behalen valt is het belangrijk om naar de neveneffecten te kijken. Zo kan een verlaging of verhoging van het inkomen invloed hebben op de hoogte van de zorgtoeslag, huurtoeslag, kinderopvangtoeslag, kindgebonden budget, verschillende uitkeringen en studiefinanciering.

Willekeurige afschrijvingen
Het toepassen van willekeurige afschrijvingen is één van de mooiste fiscale instrumenten om het verzamelinkomen van u als belastingplichtige te kunnen beïnvloeden. Afhankelijk van het resultaat in het boekjaar kan extra worden afgeschreven of niets worden afgeschreven. Bij een slechter resultaat kan het juist aantrekkelijk zijn om niet af te schrijven om niet in de verliessfeer te komen en ervoor te zorgen dat bijvoorbeeld toch de heffingskortingen worden uitbetaald. Andersom kan het voordelig zijn om veel af te schrijven, waardoor u bijvoorbeeld alsnog in aanmerking komt voor toeslagen.

U kunt in aanmerking komen voor willekeurige afschrijvingen indien u investeert in bedrijfsmiddelen die voor MIA (milieu-investeringsaftrek) in aanmerking komen, of als u investeringen heeft gedaan die onder de crisisafschrijvingen van 2009, 2010 en 2011 vallen. Daarnaast geldt de willekeurige afschrijving als u investeringen doet (of heeft gedaan) in de jaren dat u een startende ondernemer bent.

Investeringsaftrek
Bij de investering in bepaalde bedrijfsmiddelen geldt de speciale milieu-investeringsaftrek MIA (13,5%, 27% of 36%) of de energie-investeringsaftrek EIA (41,5%). Daarnaast geldt voor het grootste deel van investeringen in bedrijfsmiddelen de zogenoemde kleinschaligheidsinvesteringsaftrek KIA. Dit percentage neemt af naarmate het investeringsbedrag groter is. Alle investeringen binnen het boekjaar tellen hiervoor mee. In sommige gevallen kan het hierdoor voordelig zijn om geplande investeringen nog wel in dit jaar aan te gaan, of juist uit te stellen naar begin volgend jaar. Het optimale investeringsbedrag in 2012 is €55.248, waarover dan 28% aftrek wordt ontvangen. Hierbij is het bestelmoment (aangaan verplichting) beslissend. Op basis van die datum worden de investeringen van het jaar en het percentage vastgesteld. Indien het bedrijfsmiddel nog niet in gebruik is genomen in het investeringsjaar dan wordt maximaal het bedrag van de betaling als investeringsaftrek meegenomen. De rest van de investeringsaftrek wordt dan doorgeschoven.

Voorbeeld
Stel u hebt een regulier belastbaar inkomen van €40.000 en uw partner heeft een belastbaar inkomen van €15.000. U heeft twee kinderen onder de vier jaar die twee dagen per week naar de dagopvang gaan. U twijfelt nog over een investering van €80.000 in bijvoorbeeld zonnepanelen. Voor zonnepanelen gelden de EIA, KIA én soms zelfs de willekeurige afschrijvingen indien u bijvoorbeeld tegelijkertijd uw asbestdaken vervangt.

Op basis van bovenstaande gegevens zou u in 2012 totaal €1.423 aan kinderopvangtoeslag ontvangen per maand.

Indien u zou besluiten uw investeringsverplichting in 2012 nog aan te gaan, zou dit een EIA-aftrek van 41,5%, zijnde €33.200 met zich meebrengen. Daarnaast ontstaat nog een KIA-aftrek van €15.211. Bovendien kan het zijn dat u over het gehele investeringsbedrag ook nog willekeurig mag afschrijven.

Met gebruikmaking van deze investeringsaftrek en de willekeurige afschrijvingen kunt u uw inkomen uit het voorbeeld bijvoorbeeld terugbrengen tot nihil. Nog naast het belastingtariefvoordeel zou u op basis van deze gegevens dan in aanmerking komen voor €1.965 aan toeslagen per maand! Dat is een voordeel van ruim €6.500 op jaarbasis!

Conclusie
Hoewel uw financiële en fiscale situatie vaak pas bij het opstellen van de jaarrekening exact naar voren komt, blijkt het belang van tussentijdse rapportages en een goed inzicht in uw actuele resultaat. Hierdoor is sturing tijdens uw boekjaar namelijk nog mogelijk. Denk daarbij voornamelijk aan het belang van een investering voor uw bedrijf, maar daarnaast ook aan de fiscale gevolgen en financiële voorzieningen die daardoor mogelijk kunnen zijn. Investeringen zijn te plannen, dus overleg tijdig met uw adviseur!!

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen.
Mw. Mr. M.H. Bieleman, Belastingadviseur in Twente-Salland, mbieleman@alfa.nl
Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland. www.alfa.nl