Is agrarische bedrijfswoning nu privé- of bedrijfsvermogen?

Geplaatst op maandag 07-07-2014

Meestal kiezen agrarische ondernemers ervoor de agrarische bedrijfswoning tot het privévermogen te rekenen. Het is echter ook mogelijk om die onder het zakelijk vermogen te laten vallen. Beide opties hebben voordelen. Belangrijk dus om een goede afweging te maken, want herziening van die keuze is later maar heel beperkt mogelijk. Waar moet u op letten?


De keuze voor privé- of zakelijk vermogen maakt u in de belastingaangifte van het jaar van aanschaf (aankoop of bouw) van de woning of de start van uw bedrijf. In principe kunt u terugkomen op de gemaakte keuze. Dit kan tot het moment waarop de aanslag van dat jaar of een later jaar onherroepelijk vaststaat. Dat is het geval als zes weken na de aanslagdatum geen bezwaar is gemaakt.

Wanneer keuzeherziening?
Onmogelijk is het niet om de gemaakte keuze daarna nog te wijzigen. Er is dan wel een bijzondere omstandigheid nodig. Dat kan een wetswijziging zijn, als u onder de nieuwe wet de oorspronkelijke keuze niet zou hebben gemaakt. Zo mochten agrarische bedrijfswoningen worden overgebracht naar het privévermogen, toen de landbouwvrijstelling werd ingeperkt bij de invoering van de Wet inkomstenbelasting 2001. Ook rechtspraak kan aanleiding geven tot keuzeherziening. In mei 2004 bepaalde de Hoge Raad dat de landbouwvrijstelling niet van toepassing is voor de ondergrond en tuin van een bedrijfswoning. Van deze beide momenten om de keuze te herzien is massaal gebruik gemaakt. De meeste agrarische bedrijfswoningen behoren dan ook tot het privévermogen.

Voordelen privévermogen
1. Een groot voordeel van een privéwoning is dat de waardestijging fiscaal onbelast blijft. Waardestijging van een bedrijfswoning wordt bij verkoop of staking wel belast.
2. Als u in een eigen woning woont, krijgt u een huurwaarde bij het inkomen geteld. De betaalde rente voor de eventuele schuld op de woning wordt in mindering gebracht. Als de huurwaarde minus rente positief is, krijgt u een extra aftrekpost van de Belastingdienst ter grootte van het positieve saldo. Daarmee woont u vrij van inkomstenbelasting in een schuldenvrije privéwoning. Voor de zakelijke woning geldt dat niet.

Voordelen zakelijk vermogen
1. De fiscale aftrekbaarheid van rentekosten van de privéwoning is inmiddels aan een groot aantal voorwaarden gebonden. Daardoor is die aftrek steeds meer beperkt. De rentekosten voor een zakelijke woning daarentegen zijn onbeperkt aftrekbaar.
2. De onderhoudskosten voor een privéwoning zijn niet aftrekbaar, afgezien van kosten voor een Rijksmonument die deels aftrekbaar zijn. De onderhoudskosten voor een bedrijfswoning zijn onbeperkt aftrekbaar.
3. Op de aanschafwaarde van een bedrijfswoning mag u fiscaal aftrekbaar tot 50% van de WOZ-waarde afschrijven. Voor een privéwoning mag dat niet. En mocht u onverhoopt een zakelijke woning met verlies verkopen, dan is dat verlies fiscaal aftrekbaar.
4. Erven of geschonken krijgen van bedrijfsvermogen is onder voorwaarden erf- of schenkbelastingvrij vanwege een ruime faciliteit in de Successiewet. Als de woning tot het bedrijfsvermogen is gerekend, valt de woning ook onder die faciliteit. Dat kan ertoe leiden dat geen erf- dan wel schenkbelasting verschuldigd is bij het erven of geschonken krijgen van een bedrijfswoning.

Alfa helpt u de juiste keus te maken
De keuze om uw agrarische bedrijfswoning tot het privé- of het zakelijk vermogen te rekenen heeft u in principe maar één keer. Laat u zich goed adviseren bij die keuze, want keuzeherziening is slechts in bijzondere gevallen mogelijk. Bedenk dat de keuze voor privévermogen niet vanzelfsprekend hoeft te zijn. Heeft u vragen? De fiscale adviseurs van Alfa staan voor u klaar!

Bert Doornekamp, belastingadviseur, 088 2531400, bdoornekamp@alfa.nl Alfa heeft 30 vestigingen in Nederland www.alfa.nl.

Tekst: Bert Doornekamp
Beeld: George Burggraaf. www.georgephoto.com

Overal dichtbij

Uw bedrijf, branche en uitdagingen, wij willen het van dichtbij meemaken. Vanuit een landelijk actieve organisatie met meer dan 750 specialisten in accountancy en bedrijfsadvisering, maar met een kantoor bij u om de hoek. Met brede financiële kennis én specialistische branchekennis.

Thuis in uw omgeving, dicht bij u en uw werkgebied. Daar zijn we op ons best. We voelen ons sterk betrokken bij en geloven in de kracht van het lokale midden- en kleinbedrijf. Daar weten we dan ook alles van. Ontdek het zelf en neem contact op met het kantoor bij u in de buurt. Waar u ook bent, wij zijn overal dichtbij.

Maak gerust een afspraak via 088 2531000 of kijk op www.alfa.nl.

advertentie
 
Melkvee.nl highlights

Provinciale competitie nieuw element binnen Topkuil 2017

Topkuil start voor het zesde jaar op rij. Vanaf nu kunnen melkveehouders hun voorjaarskuil weer...
 

Fotoserie: Kijkje achter de schermen bij Eurofins

Vrijwel elke veehouder laat zijn gras- en/of maïskuilen analyseren. Maar wat er achter de...
 

Beatrix 70 maakt eerder 10.000 kilo vet en eiwit dan 100.000 kilo melk

Beatrix 70 van de familie Spruit uit Zegveld (UT), de Russel-dochter van de via de Beste...
 

John de Vries neemt toch weer deel aan de NRM

Waar de algemeen kampioene van de NRM 2014, Bons-Holsteins Koba 191, haar titel niet kan...
 

Fosfaatrechten fiscaal gelijkgesteld aan melkquotum

Voor melkveehouders is er meer duidelijkheid over de fiscale gevolgen van de fosfaatrechten. Zo is...