Mijn vrouw wil meewerken in het bedrijf. Wat nu?

Mijn vrouw heeft aangegeven dat ze binnenkort graag wil meewerken in mijn landbouwbedrijf.
Ik heb een eenmanszaak. Hoe moet ik dit gaan regelen qua salaris? En moet ik voor haar een arbeidscontract opstellen? Heeft het verder nog fiscale consequenties?

Eenmanszaak
Hebt u een onderneming in de vorm van een eenmanszaak, dan geniet u als ondernemer winst uit onderneming. Uw vrouw geniet geen winst want zij is geen vennoot of firmant. Ze ontvangt ook geen salaris omdat er geen sprake is van loondienst. Het is wel mogelijk om uw vrouw een arbeidsbeloning toe te kennen. De hoogte daarvan heeft echter consequenties voor uw uiteindelijke bedrijfsresultaat.

Wat zijn eigenlijk de fiscale consequenties van een arbeidsbeloning? Het werkt als volgt. Als de beloning lager is dan € 5.000, is de arbeidsbeloning niet fiscaal aftrekbaar. Daar staat tegenover dat de beloning voor uw vrouw geen inkomen vormt en er geen inkomstenbelasting hoeft te worden betaald. Komt de beloning boven de € 5.000 dan is het bedrag te boeken onder kosten voor uw onderneming, dus ten laste van het bedrijfsresultaat. De arbeidsbeloning vormt voor uw vrouw bovendien inkomen, dat bij het resultaat uit overige werkzaamheden aangegeven moet worden.

Fiscaal voordeel
Het toekennen van een arbeidsbeloning aan uw vrouw kan fiscaal voordeel opleveren. Als uw onderneming goed draait en u maakt winst, dan is het niet ondenkbaar dat u over de top van uw inkomen 42% of zelfs 52% inkomstenbelasting betaalt. Door het toekennen van een arbeidsbeloning van € 10.000 bespaart u

ongeveer € 4.200 of zelfs € 5.200 belasting. Als uw vrouw naast de arbeidsbeloning geen andere inkomsten heeft, betaalt zij € 3.310 (tarief 2012) aan belasting. Hierbij is nog geen rekening gehouden met heffingskortingen.
Dat levert een uiteindelijke besparing op van € 890 of zelfs van € 1.890.

Zelfs als uw onderneming verlies maakt en uw belastbaar inkomen negatief is, kan het toekennen van een arbeidsbeloning fiscaal voordeel opleveren. U en uw vrouw betalen namelijk geen inkomstenbelasting als die wegvalt tegen de heffingskortingen, die nu kunnen worden benut.

Daarnaast levert een verliesverrekening fiscaal voordeel op. Hierbij kan een groter verlies worden verrekend met winsten uit voorgaande of navolgende jaren. Het belastingtarief dat u in het jaar van verrekening moet betalen, bepaalt dan het uiteindelijke fiscale voordeel.

Betaaldag
De administratieve verwerking van de arbeidsbeloning hangt af van de wijze waarop u en uw vrouw gehuwd zijn. Bent u getrouwd onder huwelijksvoorwaarden? Dan kan de beloning worden uitbetaald óf u kunt ‘tegoedschrijven’. Doet u dit laatste, dan komt de overeengekomen arbeidsbeloning als schuld aan uw vrouw op de balans van uw onderneming te staan. Worden de huwelijksvoorwaarden jaarlijks verrekend, dan kan de arbeidsbeloning ook in deze verrekening worden meegenomen.

Bent u in algehele gemeenschap van goederen gehuwd, dan hoeft u de arbeidsbeloning niet daadwerkelijk uit te betalen. Het toekennen van een arbeidsbeloning legt in elk geval geen direct beslag op uw liquiditeit.

Arbeidscontract
Voor het toekennen van een arbeidsbeloning is het niet verplicht, maar wel wenselijk, om een arbeidscontract op te stellen. Bij het vaststellen van een beloning boven de € 5.000 dient de hoogte ervan wel zakelijk getoets te worden. Dit houdt in dat gekeken moet worden naar wat in uw branche gebruikelijk is. Daarnaast is het niet verplicht om elk jaar een arbeidsbeloning toe te kennen. U kunt, om wat voor reden dan ook, besluiten om deze in een bepaald jaar niet toe te kennen of om deze onder de € 5.000 te houden.

Is dit laatste het geval, dan is de zogenoemde meewerkaftrek toepasbaar. De hoogte ervan is gerelateerd aan het aantal uren dat uw vrouw in uw onderneming steekt. De aftrek bedraagt 1,25% van de winst bij een tijdsbesteding van minimaal 525 uur en maximaal 875 uur per jaar en maximaal 4% bij 1.750 of meer uren per jaar. Het toepassen van de meewerkaftrek wordt niet gezien als inkomen voor uw vrouw.

Al met al kunt u uw vrouw dus op relatief eenvoudige wijze een arbeidsbeloning toekennen. Dat kan u een aanzienlijke belastingbesparing opleveren, zónder administratieve rompslomp. Zo slaat u als ondernemer dus twee vliegen in één klap.

Tot slot merk ik nog op, dat indien uw vrouw actief meewerkt in uw onderneming het oprichten van een man-vrouw-firma een heel goed alternatief is, dat fiscaal ook zeer aantrekkelijk is.

Voor meer informatie kunt u gerust contact met ons opnemen.
Jan Koning, Belastingadviseur, jkoning@alfa.nl
Alfa heeft 31 vestigingen in Nederland
www.alfa.nl